Налог на добавленную стоимость в Китае
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на добавленную стоимость в Китае». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы ответить на вопрос, какой НДС в Китае, вернемся на несколько лет назад. В 2019 году правительство Китая снизило ставку НДС на производство и продажу товаров с 16% до 13%, а также на транспортные услуги и строительство недвижимости с 10% до 9%. Эти меры были приняты в ответ на замедление роста экономики Китая и направлены на стимулирование потребительского спроса и поддержку реального сектора экономики.
Правительство Китая продолжает работать над улучшением налоговой системы и повышением конкурентоспособности экономики страны. В рамках этого могут быть приняты новые меры, в том числе и изменение ставок налога, чтобы стимулировать рост экономики и поддержать предпринимательскую активность. Тем не менее, точных планов на данный момент нет.
Налог с продаж в Китае по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Си Цзиньпин | 14.03.2013 — | 17.0000 | 17.0000 | 17.0000 | 17.0000 | 0.00% |
Основные виды налогов в Китае
Налогообложение в Китае разрабатывается сразу несколькими государственными органами, в числе которых Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей, Госсовет, Минфин, Государственное налоговое управление и др. Совместно с Департаментом налоговой политики эти ведомства определяют критерии и подготавливают нормативную документацию, в соответствии с которой осуществляется налоговое администрирование объектов предпринимательской деятельности. Контроль за исполнением законодательства возложен на государственные и местные органы налогового управления.
В 2023 году налоговая система Китая представлена несколькими группами налогов:
- Имущественные. Распространяются на движимое и недвижимое имущество.
- Ресурсные. Взимаются за использование природных ресурсов, муниципальных и провинциальных земель.
- Сельское хозяйство. Учитывается имеющееся во владении недвижимое имущество, земли + деятельность по разведению сельскохозяйственных животных.
- Прибыль. В эту группу входят ставки на доходы физических лиц, прибыль китайских и иностранных предприятий, в том числе, инвестируемых из-за рубежа.
- Оборот товаров и средств. Налогами облагаются коммерческие продажи, предпринимательская деятельность и НДС.
- На совершение операций. При осуществлении продажи собственности, оформлении бумаг, эксплуатации транспортных средств всех видов.
- Пошлины. Распространяется на товары, ввозимые и вывозимые из Китая.
- Целевые выплаты. Налог может быть назначен при рождении второго ребенка, ведении инвестиционной деятельности, строительстве объектов недвижимости, использовании земель сельскохозяйственного назначения и продаже собственной земли.
Налог на прибыль предприятия в Китае
Данная выплата назначается всем иностранным предприятиям, осуществляющим свою деятельность и получающим доход на территории Китая, а также организациям, имеющим долю иностранных средств в уставном капитале. Налог на прибыль оплачивается ежегодно, а его ставка зависит от того, где именно зарегистрировано предприятие.
Резидентные (зарегистрированные непосредственно на территории Китая или имеющие местом эффективного управления объекты на территории КНР) подлежат налогообложению на всемирную прибыль, получаемую как в КНР, так и за ее пределами. Нерезидентные компании (зарегистрированные за рубежом) платят налог только с прибыли, полученной непосредственно в Китае. Для иностранных компаний, легально осуществляющих деятельность в Китае, ставка налога составляет 30 %. Зарегистрированные за рубежом предприятия будут платить только 20 %.
Налогообложение для иностранцев
Иностранные граждане, находящиеся на территории Китайской Республики, могут не платить налог, если срок пребывания в стране, в том числе, с целью трудоустройства, не превысил 90 дней. В соответствии с соглашением об отмене двойного налогообложения, подписанном с правительством РФ в 2014 году.
Наши соотечественники, находящиеся в КНР от 183 дней до года и работающие здесь по контракту либо осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны оплачивать НДС.
Российские граждане, которые проработали в Китае от 1 до 5 лет, выплачивают только подоходный налог по индивидуальной ставке со всех доходов, полученных на территории страны.
Россияне, которые живут и работают в КНР свыше 5 лет, становятся полноценными налоговыми резидентами, что требует оплаты налогов на полученный доход. В этом случае учитывается прибыль, полученная не только на территории Республики, но и за ее пределами.
Международные договоренности КНР в отношении налогообложения
Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.
Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2016 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2017 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.
К 2019 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.
В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.
Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.
Какие отрасли экономики Китая добавили к возмещению НДС?
7 июня Минфин и Государственная налоговая администрация Китая выпустили еще одно уведомление (Объявление (2022) No 21), еще больше расширив круг компаний, имеющих право на возмещение НДС, за счет включения еще семи отраслей, включая оптовую и розничную торговлю, сельское хозяйство, размещение и питание, образование, социальную работу, развлечения и спорт.
Большинство из семи отраслей относятся к сфере услуг, которая сильно пострадала от недавнего возрождения COVID-19.
Ожидается, что этот шаг увеличит возврат налогов в этом году на 142 млрд юаней (21,23 млрд долларов) до 1,64 трлн юаней.
Эксперты считают, что этот шаг принесет широкие выгоды участникам рынка и всесторонне оживит производство и цепочки поставок в Китае.
В начале июня кабинет министров Китая объявил о пакете из 33 мер, охватывающих фискальную, денежно-кредитную, инвестиционную и промышленную политику, чтобы дать толчок экономическому росту.
Кроме того, улучшат процесс возмещения налога на добавленную стоимость, чтобы к концу квартала возместить непогашенные кредиты по НДС для микро- и малых предприятий единовременно.
НДС при экспорте товара в Китай
Экспорт товаров в Китай облагается в установленном порядке: применяется нулевая ставка по НДС при условии представления подтверждающих документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), в течение 180 дней в налоговый орган. Для подтверждения ставки 0% в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, в общем случае представляются следующие документы:
- договор (копия) с иностранным лицом о поставке товаров за пределы Российской Федерации
- таможенная декларация (копия) с соответствующими отметками таможенных органов.
Налогообложение отелей в Китае
Отели предоставляют широкий спектр услуг, в том числе связанные с размещением, рестораном, тренажерным залом и спа-салоном, развлекательными заведениями и магазинами. В нынешнем режиме корпоративного налогообложения (КН) применение косвенного налога на деятельность гостиниц было довольно простым. В настоящее время условия проживания, обедов и аренды сайтов для шоппинга подчиняются простому тарифу 5% КН, тогда как развлекательные услуги (такие как караоке, лаунджи и бильярд) в настоящее время подпадают под различные ставки КН в диапазоне от 5% до 20%.
Читать также:
Предстоящие требования к НДС для отелей в Китае будут намного сложнее, чем текущие правила КН. Например, для определения ответственности за НДС (с разными ставками НДС для различных видов услуг) могут применяться комплексные правила НДС, которые касаются возможных «предполагаемых продаж» требований к помещениям и подаркам. Кроме того, гостиницы должны вводить НДС, включая принятие обременительных правил выставления счетов НДС и систем отчетности для управления НДС. Между тем, косвенные налоговые правила, применимые к поставщикам и клиентам, участвующим в цепочке поставок, могут повлиять на стоимость цен на отели.
Налогообложение на образование в Китае
Сектор образования аналогичен сфере здравоохранения в некоторых отношениях: оба имеют учреждения, которые могут быть классифицированы как частные, так и некоммерческие организации, а налоговые льготы или разные ставки могут применяться к различным провайдерам образования и к образовательным услугам. Государственные школы обычно пользуются налоговым освобождением или льготным налоговым режимом, и они несут более низкую налоговую нагрузку, чем школы с частной деятельностью, услуги которых подлежат 3% КН.
Соответственно, когда поставщики образовательных услуг перешли в новый режим НДС, который ожидался в 2016 году, эти учреждения должны учитывать различные факторы учета НДС, включая требования к продажам для бесплатных образовательных услуг, налоговые пункты для продажи карт предоплаты, системы и процессы выставления счетов , связь с клиентами и поставщиками.
Всего существует 25 видов налогов, которые делятся на следующие группы.
- по обороту сумма в зависимости от объема продаж;
- ресурсные платежи, которые представляют собой платежи за использование государственных земельных ресурсов;
- Подоходный налог с физических лиц, отечественных и зарубежных компаний и предприятий, размер которого напрямую зависит от дохода;
- специальные сборы, которые применяются к использованию сельскохозяйственных земель, к инвестированию средств, к жилью в мегаполисах и крупных городах;
- недвижимость и налоги на недвижимость;
- налоги, взимаемые с деятельности: пользование дорогами или водными путями, передача собственности;
- сельскохозяйственные налоги платят граждане, которые получают доход от сельскохозяйственной деятельности;
- Таможенные пошлины на импортные и экспортные операции.
ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
При экспорте товара у экспотера при покупке товара на внутреннем рынке для последующей продажи зарубеж формируется только поток входящего НДС, то есть при продаже товара на международный рынок исходящего НДС не образуется, получается ситуация, когда экспортер не являясь конечным потребителем товара, оплачивает НДС в бюджет со всей суммы, а не с наценки. Таким образом, возврат НДС государcтвом при экспорте товара зарубеж компенсирует экспортеру отсутствие исходящего НДС и снижает налоговую нагрузку. Для того, чтоб стимулировать экспорт различных товаров, могут применяться разные процентные ставки возврата НДС — в Китае — от 0% до 17%. Высокие ставки возврата этого налога используются для высокотехнологичных продуктов, которые стимулируют создание новых рабочих мест и развитие технологий.
Ниже мы разберем типовые ошибки, допускаемые импортерами при начислении НДС при вводе товара из Китая.
Ошибка №1. НДС на таможне уплачен за счет заемных средств, привлеченных компанией-импортером. Сумма НДС не предъявлена к вычету.
В положениях налогового и таможенного законодательства отсутствуют ограничения, касающиеся источника оплаты НДС при предъявлении суммы налога к вычету. Основные критерии для уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС – факт уплаты налога на таможне и наличие документальных тому подтверждений. Если российская компания при ввозе товара из Китая оплатила налог за счет кредитных средств, импортер вправе оформить вычет в общем порядке.
Ошибка №2. Учредитель российской компании, гражданин Китая, передал медоборудование (стерилизатор медицинский) в качестве вклада в уставный капитал. При вводе оборудования импортером уплачен НДС в общем порядке. Сумма НДС не предъявлена к вычету.
Так как медицинский стерилизатор относится к оборудованию, утвержденному в перечне постановлением Правительства РФ № 372 от 30.04.09, российская компания вправе оформить вычет на сумму налога, уплаченного на таможне. Данное правило действует, в том числе в случае, если оборудование ввозится на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал.
Ошибка №3. Российской компанией оплачена стоимость перевозки импортного товара до границы с РФ. НДС на цену транспортировки не начислен.
Расходы на погрузку/разгрузку, доставку товаров до территории РФ включаются в таможенную стоимость таких товаров. Таким образом, цена товара по договору должна быть увеличена на стоимость перевозки, а НДС необходимо начислить на общую таможенную стоимость.
Дополнительная таможенная проверка
Назначение дополнительной проверки возможно в случае, если вы везете товар слишком дешево. После поступления декларации на таможенный пост, инспектор, заглянув в систему управления рисками, может решить, что на основании данных таможенной статистики, товар декларируется ниже его реальной стоимости, поэтому он обязан предотвратить попытку обмануть государство.
В нашей стране презумпция невиновности, поэтому никаких обвинений вам не предъявят, но потребуют доказать правдивость сведений о стоимости продукции, запросив определенное количество документов, в том числе экспортную таможенную декларацию отправителя, прайс-листы продавца, данные маркетинговых исследований, документы о планируемой реализации, расчет себестоимости и прочие.
Срок процедуры может затянуться до 30 дней после предоставления всех запрошенных документов. Результаты при этом могут оказаться отрицательными. Инспектор вправе применить 2-6 методы расчета таможенной стоимости и доначислить сумму исходя из сведений о стоимости аналогов, ввезенных ранее другими импортерами.
Если вы знаете, что везете очень дешевый товар, обязательно имейте запас денежных средств для внесения обеспечения на случай необходимости условного выпуска товара. Порядок проведения дополнительной проверки таможенной стоимости товаров: получаете решение таможенного органа с обоснованием признаков, вызывающих сомнения инспектора, вносите обеспечение, выпускаете груз условно, собираете все запрошенные документы, доказываете выбор метода расчета таможенной стоимости, при необходимости отстаиваете свою правоту в суде.
Почему возникает сумма НДС к возврату?
При импорте товаров в страны ЕАЭС, которые ранее были ввезены на территорию Казахстана из третьих стран, у экспортера возникает сумма НДС к возврату. Причиной является разница в ставках НДС: при ввозе товаров из третьих стран импортер уплачивает НДС на импорт по ставке 12%, а при экспорте этих же товаров в страны ЕАЭС ставка НДС составляет 0% (ст.446 НК РК).
Согласно п.1, 2, 3 ст.429 НК РК, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС. Т.е. теоретически, сумму накопленного «излишка» по НДС можно было бы учесть в счет будущих платежей. Однако, согласно п.1 ст.429 НК РК, превышение НДС не зачитывается в счет уплаты НДС по импортируемым товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидента. Т.е. зачесть НДС нельзя, допустим только возврат.
Порядок возврата НДС при покупке из Китая в КНР
Во втором случае возврат НДС в Китае возможен непосредственно в Поднебесной. Этот порядок предусмотрен, если импортер приобретает товар не у производителя, а у продавца, соответственно, в таком случае НДС уплачивается. Но его можно вернуть.
Система предусматривает следующие этапы оформления возврата налога, и занимает около трех месяцев:
- собрать соответствующий пакет документов – исходящие и входящие счета фактуры, договор с покупателем, таможенную декларацию, подтверждающую экспорт, документацию о транспортировке;
- бумаги передаются в Налоговую службу для проверки;
- после верификации покупатель подает в ФНС заявку.
Как и в предыдущем случае рассмотрение документом и заявки проводится быстрее, если импортер уже занимался налоговым вычетом ранее. Первоначальное обращение затягивается на более длительный срок. И даже, возможно, что сотрудники государственного органа лично посетят офис компании.
Сумма возвращенного налога может отличаться в зависимости от вида экспортируемого из государства КНР товара. Это связано с тем, что размер НДС отличается на продукты разного вида.
Оформить возврат НДС при покупке из Китая внутри страны получится, если производитель зарегистрирован на материковой части государства, имеет соответствующие лицензии и работает по общей схеме налогообложения.