Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР).
Сведения о выручке и основных расходах
Выручка в отчёте о финансовых результатах (строка 2110) формируется как:
- разница между кредитовыми оборотами субсчёта 90.1 (Выручка) и дебетовыми оборотами субсчетов 90.3 (НДС) и 90.4 (Акцизы). То есть из общей выручки от продаж вычитаются НДС и акцизы. Эта схема используется для плательщиков на ОСНО;
- кредитовый оборот по субсчёту 90.1 — для плательщиков УСН и ЕСХН.
Особенности формирования упрощённого ОФР
НКО, предприятия-субъекты МСП, резиденты “Сколково” могут вести упрощённый БУ и сдавать упрощённую БО.
Для микро-, малых и средних предприятий действуют ограничения по количеству работников и доходу — если выручка превышает 2 млрд.руб. в год, или число работающих больше 250, компания автоматически вылетает из перечня субъектов МСП.
Исключения по количеству сотрудников установлены для предприятий лёгкой промышленности (до 1000 человек) и общепита (до 1500 человек).
Упрощённый БУ предполагает:
- применение урезанного плана счетов;
- кассовый метод учёта доходов и расходов (по приходу денег);
- отказ от переоценки активов и создания резервов;
- отказ от применения некоторых ПБУ и ФСБУ;
- сдачу финансовой отчётности по упрощённым формам.
Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.
Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.
Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.
Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.
Внимание! Компании должны оформлять отчетность ежегодно. Отчетность, особенно отчет о финансовых результатах форма 2, может представляться кроме как за год, еще и помесячно или поквартально.
Как правило, в этом случае ее получателями выступают собственники, которые используют ее для принятия управленческих решений, кредитные учреждения для оформления займов и кредитов и т. д. Такая бухгалтерская отчетность называется промежуточной.
Заполнение формы №2 по строкам с расшифровкой
В титульном листе бланка №2 заполняются информация по юридическому лицу и остальные данные. В поле отчета указывается код отчетного образца на основании общероссийского классификатора учетных документов – 0710002. В настоящее время в пункте единица измерения показатели вписываются только в тыс. руб., вне зависимости от величины оборота.
Таблица, которая поможет ответить на вопрос: как составить годовой отчет о финансовых результатах за 2022 год.
Строки формы №2 и название | Порядок отражения доходных и расходных показателей |
2 110
Выручка |
Валовый доход от уставного вида деятельности за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизных сборов. Когда у фирмы несколько видов деятельности, можно предоставить расшифровку данного показателя, но пояснение законом не предусмотрено.
Кт 90.1 – Дт 90.3, 90.4 |
2 120
Себестоимость продаж |
Издержки, которые непосредственно касаются продажи изделий, товаров, оказания услуг. В торговле – расходы на закупку реализованной номенклатуры, производстве: ФОТ рабочих, стоимость материалов и амортизация оборудования, участвующих в производственном цикле.
Дт 20 счета с кредита 20/ 23/ 29/ 41/ 43/ 45 Все показатели, имеющих отношение к затратам, в отчетности нужно ставить в скобках. |
2 100
Валовая прибыль (убыток) |
Рассчитывается как вычитание себестоимости от выручки Строки 2 100 = 2 110 – 2 120 |
2 210 Коммерческие расходы | Затраты, имеющие отношение к маркетингу, реализации товаров, готовой продукции, оказанием услуг, выполнением подряда. Сюда относятся: рекламные расходы, транспортные издержки, арендные платежи за складские помещения.
Дт 90.2 Кт 44 «Расходы на продажу». |
2 220 Управленческие расходы | Затраты, относящиеся не к конкретной номенклатуре, а общем связанные с управленческими действиями. К таким расходам относятся: ФОТ руководителя, бухгалтерского и кадрового отдела, арендные платежи за офис, амортизационные начисления по офисному оборудованию.
Дт 90.2 Кт 26 «Общехозяйственные расходы». |
2 200
Прибыль (убыток) от продаж |
Для расчета из валовой прибыли вычитаются коммерческие и общие затраты по управлению компанией.
Строки 2 200 = 2 100 – 2 210 – 2 220 |
2 310
Доходы от участия в разных компаниях |
Здесь учитываются полученные суммы по дивидендам, доход от переуступки доли в УК различных юридических лиц Дт 76 Кт 91.1 |
2 320
Проценты к получению |
Отражаются доходы от депозитов, выставленных получателям заемных средств счета за проценты Дт 73, 76 Кт 91.1 |
2 330
Проценты к уплате |
Начисленные проценты по полученным кредитным ресурсам, подлежащие к уплате Дт 91.2 Кт 66, 67 |
2 340
Прочие доходы |
Выручка от передачи активов компании в аренду, реализация излишков материалов, то есть вся выручка, не относящаяся к уставному направлению бизнеса Дт 62, 76 Кт 91.1 |
2 350 | Прочие расходы |
2 300
Прибыль (убыток) |
Учитывается прибыль до начисления налогов
Строчки 2 300 = 2 200 + 2 310 + 2 320 – 2 330 + 2 340 – 2 350 |
2 410
Налоговые обязательства по прибыли |
Указывается начисленное к оплате налоговый отчислений |
2 411
Включая текущий налог на прибыль |
Формула для вычисления показателя:
Строчки 2 411 = (Кт 99 – Д 99) + (Дт 09 – Кт 09) + (Кт 77 – Дт 77) |
2 412
Отложенный налог |
2 варианта для выбора:
1.Строка 2 412 = Сальдо счетов (09 – 77) (оба на 31.12.21) – (09 + 77) (оба на 31.12.20) 2.Строчка 2 412 = Дт 09 – Кт 09 + Дт 77 – Кт 77 |
2 460 | Прочее |
2 400
Чистая прибыль |
Формула расчете чистой прибыли Строчки 2 400 = 2 300 – 2 410 +/- 2 460 |
Как отчитаться о ведении бухгалтерского учета
Заполненная форма отчета о финансовых результатах сдается по итогам года до 31 марта в электронном виде через ТКС или личный кабинет налогоплательщика. Прием годовой отчетности в бумажном виде (кроме некоторых деклараций) для предприятий любого типа прекращено. В случае ликвидации или реорганизации предприятия форма должна быть сдана до окончательного преобразования компании.
ОФР необходимо сдавать в свою ИФНС. Если последний срок сдачи выпадает на праздничный или выходной день, то она представляется в первый же рабочий день за ними. В течение года сдавать отчет не нужно. Некоторые крупные компании могут самостоятельно представлять акционерам балансы за квартал, полгода и 9 месяцев.
В случае обнаружения ошибок в отправленном отчете, есть возможность их исправить. Сдача происходит в ту же инспекцию не позднее 10 дней с даты начала исправлений. В уточненную отчетность исправления вносить нельзя.
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Изменения в форме ОФР
В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.
В связи с этим в ОФР внесены изменения:
- Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
- «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
- Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
- показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
- значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:
- 2411 – текущий ННП;
- 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;
- упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
- внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).
В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.
Порядок заполнения раздела об операциях с финансовыми активами и обязательствами
Порядок заполнения данного раздела следующий:
Строка |
Показатель |
380 |
Разность строк 390 и 510 |
390 |
Сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480 |
410 |
Разность строк 411 и 412 |
411 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счету 0 201 00 000 |
412 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счету 0 201 00 000 |
420 |
Разность строк 421 и 422 |
421 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000, 0 215 21 000, 0 215 22 000, 0 215 23 000 |
422 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000, 0 215 21 000, 0 215 22 000, 0 215 23 000 |
440 |
Разность строк 441 и 442 |
441 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000 |
442 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000 |
460 |
Разность строк 461 и 462 |
461 |
Сумма по данным дебетовых оборотов счета 0 207 00 000 |
462 |
Сумма по данным кредитовых оборотов счета 0 207 00 000 |
470 |
Разность строк 471 и 472 |
471 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000, 0 215 51 000, 0 215 52 000, 0 215 53 000 |
472 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000, 0 215 51 000, 0 215 52 000, 0 215 53 000 |
480 |
Разность строк 481 и 482 |
481 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 03 000, 0 210 05 000, 0 210 06 000 |
482 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 03 000, 0 210 05 000, 0 210 06 000 |
510 |
Сумма строк 520, 530, 540 |
520 |
Разность строк 521 и 522 |
521 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 2 301 12 000, 2 301 14 000 |
522 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 2 301 12 000, 2 301 14 000 |
530 |
Разность строк 531 и 532 |
531 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 2 301 24 000, 2 301 44 000 |
532 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 2 301 24 000, 2 301 44 000 |
540 |
Разность строк 541 и 542 |
541 |
Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000 |
542 |
Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000 |
Финансовые результаты и изменения капитала
Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.
Отчет о фин. результатах | Отчет об изменениях капитала |
Cтрока 2400 «За отчетный год» | Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» |
Строка 2400 «За предыдущий год» | Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» |
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.
Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.
Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)
- бухгалтерский баланс (форма N1);
- отчет о прибылях и убытках (форма N2);
- отчет об изменениях капитала (форм N3);
- отчет о движении денежных средств (форма N4);
- приложения к балансу (форма N5);
- пояснительные записки.
Образец заполнения отчёта о финансовых результатах (форма 2021 год)
На примере малого предприятия — ООО «Весна», выпускающего мебель, покажем как заполнить упрощённый отчёт о прибылях и убытках 2021 (бланк). Исходные данные:
Показатели | Ед.изм. | 2021 | 2020 |
---|---|---|---|
Выручка от реализации продукции | тыс.руб. | 21650 | 17770 |
Затраты на выпуск и реализацию продукции | тыс.руб. | 15380 | 18530 |
Проценты по кредиту | тыс.руб. | 190 | — |
Дивиденды от участия в УК ООО «Зима» | тыс.руб. | 3500 | 1400 |
Штраф по решению суда | тыс.руб. | — | 1500 |
Налог УСН 6% | тыс.руб. | 1299 | 1066 |
Кому нужен отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.
Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).
0503110) по номерам счетов аналитического учета счета 1 401 10 100 можно не детализировать при раскрытии информации:
- о сформированном ГРБС размере участия собственника имущества в государственном (муниципальном) учреждении – счет 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172;
- об изменении кадастровой стоимости земельных участков, финансовом результате от оценки финансовых и нефинансовых активов – счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 176;
- о принятии на учет нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации, принятии на учет земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, вовлеченных в хозяйственный оборот – счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199;
- об уменьшении объема финансовых вложений (в т. ч. в уставные фонды ГУПов) – счет 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172;
- о признанных ссудодателем доходах от предоставления права пользования активом – счета 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121, 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122, 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 123.
- Ссудополучатель в разрядах 1 – 17 номера счета 1 401 10 18Х указывает код 2 07 10010 01 0000 180 (для федерального бюджета), без детализации по подвидам доходов.
- Доход от поступлений средств государственного задания от бюджетных (автономных) учреждений в случаях исполнения решений органов государственного (муниципального) контроля отражается по номеру счета 2 03 01099 01 0000 150 1 401 10 153 (для федерального бюджета).
- Показатели по номерам счетов аналитического учета счета 1 401 20 000 с нулями в разрядах 5 – 17 могут быть:
- у ссудополучателя – по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224);
- у ссудодателя – по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X).
Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)
В 2021 году показатели торговой организации были следующими:
- выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
- закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
- коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
- проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
- текущий налог на прибыль — 600 000 руб.
Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.
Бухгалтер нашел итоговые показатели.
Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).
Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).
Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).
Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).
Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)
Пояснения | Наименование показателя | За 2021 г. |
Выручка | 10 000 | |
Себестоимость продаж | (5 000) | |
Валовая прибыль (убыток) | 5 000 | |
Коммерческие расходы | (1 500) | |
Управленческие расходы | ||
Прибыль (убыток) от продаж | 3 500 | |
Доходы от участия в других организациях | ||
Проценты к получению | ||
Проценты к уплате | (500) | |
Прочие доходы | ||
Прочие расходы | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 000 | |
Налог на прибыль | (600) | |
в т.ч.
текущий налог на прибыль |
(600) | |
отложенный налог на прибыль | ||
Прочее | ||
Чистая прибыль (убыток) | 2 400 |
Где формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.