Замена счетов-фактур при переносе аванса на другой договор

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Замена счетов-фактур при переносе аванса на другой договор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Продавец, получив от покупателя предоплату по договору, уплатил с нее НДС. В случае внесения изменений в этот договор и возврата покупателю аванса Налоговый кодекс разрешает продавцу принять НДС с возвращенного аванса к вычету на дату возврата .

В случае отказа от исполнения договора или его расторжения налогоплательщик (подрядчик, исполнитель) вправе в общеустановленном порядке принять к вычету ранее начисленный «авансовый» НДС даже в случае, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований, причем как с заказчиком (работ, услуг), так и с его правопреемником.

Право на вычет можно использовать не позднее одного года с момента отказа (расторжения договора) и проведения зачета. При этом не имеет значения, что договор подряда (возмездного оказания услуг) был заключен несколько лет назад и с момента получения аванса прошло более трех лет.

Важно, что налогоплательщик вправе заявить к вычету ранее начисленную сумму НДС, а не величину, исчисленную по расчетной ставке от размера зачтенных требований. Дело в том, что ставка НДС до 01.01.2019 была равна 18 %, а в настоящее время она составляет 20 %. Поэтому если аванс был перечислен в 2018 году, то сумма налога была исчислена к уплате в бюджет с применением ставки 18 %. Следовательно, при проведении в 2023 году зачета в размере 600 000 руб. подрядчик (исполнитель) вправе заявить к вычету «авансовый» налог в сумме 91 525 руб. (600 000 х 18/118), а не 100 000 руб. (600 000 х 20/120).

Гражданско-правовая оценка переводов оплат

В хозяйственной практике перевод оплаты, произведенной в счет одного обязательства на погашение другого, именуется изменением назначения платежа.

Судебная практика допускает изменение назначения, если оно сделано в разумный срок после осуществления платежа. Однако вопрос о том, каков этот срок, однозначно может быть разрешен только судом. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 12.03.2003 по делу N Ф03-А73/03-1/284 посчитал правомерным учет судом при вынесении решения письма плательщика об изменении назначения платежа, сделанного спустя более чем десять дней после платежа. ФАС Московского округа в Постановлении от 24.10.2005 по делу N КГ-А40/10239-05-П указал, что недопустимо изменять назначение платежа спустя два года, при этом суд не ставил под сомнение саму возможность изменения назначения платежа. Тот же суд в Постановлении от 26.07.2004 по делу N КА-А40/6226-04 признал изменение назначения платежа правомерным. Ряд других судов также полагают допустимыми действия по изменению назначения платежа.

В то же время гражданское законодательство не предполагает возможности изменения лицом правовых последствий своих фактических действий по сравнению с тем, как эти последствия определены законом. Так, в соответствии с п. 1 ст. 408 ГК РФ надлежащее исполнение обязательства прекращает его. Следовательно, если плательщик указывает, что он производит платеж в погашение какого-либо обязательства, то такое обязательство прекращается. Поэтому формально он не может в дальнейшем установить, что его действие по прекращению обязательства (оплата) должно признаваться не влекущим правовых последствий, так как это будет противоречить ГК РФ. Однако некоторые суды прямо говорят о праве плательщика изменить назначение платежа, не вдаваясь в подробности относительно сущности указанного действия и его последствий (Постановление ФАС Центрального округа от 19.04.2005 по делу N А14-6248-2004/269/5).

Таким образом, учитывая противоречия между нормами ГК РФ и сложившейся судебной практикой, а также односторонний характер таких сделок, вопрос об обязательности для получателя платежа действий плательщика по изменению назначения платежа можно признать неоднозначным.

Однако не всегда переводимые платежи относятся к платежам, осуществленным во исполнение существующего обязательства. В некоторых случаях имеют место излишне перечисленные авансы. К примеру, договором предусмотрена предоплата в сумме 50% от стоимости, однако реально было перечислено 70%. В этом случае сумма, излишне перечисленная предприятию, является для него неосновательным обогащением, и формально у предприятия существует обязательство вернуть ее плательщику. При этом обязательство может быть прекращено зачетом, следовательно, плательщик может просить получателя зачесть эту сумму в счет исполнения любого другого неисполненного обязательства.

В то же время необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 1109 ГК РФ имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения (если обязательством не предусмотрено иное). Таким образом, для того чтобы контрагент имел право перенаправить излишне уплаченный авансовый платеж (до наступления срока уплаты аванса) на исполнение другого обязательства, такая возможность должна быть предусмотрена в договоре. Сказанное не касается случаев, когда излишний авансовый платеж числится по договору, исполнение которого завершено.

Как в «1С:УНФ» перенести долг на другого контрагента?

Также нередко возникают ситуации, когда один контрагент решает оплатить задолженность другого. В таких ситуациях следует сделать перенос задолженности. Для проведения такой операции следует в документе, после выбора нужной операции указать контрагента, чьи долговые обязательства требуется перенести, далее указываем того контрагента, кто в последующем будет рассчитываться по обязательствам.

Далее заполняем все нужные реквизиты: старый и новый договор, счета учета, валюту и прочие. Также следует обратить внимание, что этот вид операции поможет не только осуществить перенос задолженности с одного контрагента на другого, но и перенос между договорами. В таком случае графы «Покупатель (поставщик)» и «Новый покупатель (поставщик)» заполняются одним и тем же контрагентом, а договоры указываются разные.

Оформление переноса. Когда переносится оплата

Перенести оплату на другой договор возможно, когда плательщик перечислил по договору сумму выше, чем следовало. Или же предоплата по одному договору необходимо «разбить» на два других.

Так же подписанным договором между контрагентами может быть предусмотрен порядок зачета суммы переплаты по конкретному договору или оплаты, для которой не уточнено назначение платежа.

В иных случаях составляется письмо о переносе суммы оплаты на определенный договор. Без такого письма получатель имеет все права зачислить оплату в счет того обязательства, срок исполнения которого наступает раньше (п. 3 ст. 319.1, п. 3 ст. 522 ГК РФ).

Письмо обязательно, когда оплата переноситься с одного договора на другой и она не была излишней. Если этот момент не предусмотрен договором, то получатель платежа может отказаться от переноса оплаты, согласно письму, особенно если нарушаются имущественные интересы кредитора (например, перенос оплаты за товар по просроченному договору на новый, тем самым, после такого переноса, плательщик, по сути, берет в долг очередную партию товара).

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый, поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Продажи — Расчеты с контрагентами – Корректировка долга .

Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы покупателя;
• Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
• Новый покупатель – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, которую необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

• Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
• Новый счет – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Как оформить корректировку долга в 1С

Согласно сквозному примеру, необходимо перенести оплаченную задолженность нашей организации с «Общество с ограниченной ответственностью «Новая Русса»» (Новая Русса ООО) на контрагента «Акционерное общество «Новая Русса»» (Новая Русса АО) после реорганизации.

По контрагенту Новая Русса ООО прошла реализация услуги в январе 2020 г. В программе сформирована «Счет фактура, выданный на реализацию» с кодом вида операции «01».

Теперь давайте посмотрим, как сделать списание задолженности через тот же документ «Корректировка долга». Создаем новый документ и заполняем поля:

• Вид операции – выбираем списание задолженности;

• Списать – задолженность покупателя;

• Номер и дата – формируются автоматически, пропускаем;

• Покупатель (дебитор) – контрагент, с которого спишется долг;

• В табличной части нажимаем «Заполнить».

Письмо о переносе оплаты на другой договор

Данный вид операции используют, если нужно выполнить перенос долга с одного контрагента на другого. Один и тот же вид операции можно выбрать для корректировки долга в 1С как при переносе задолженности, так и суммы аванса.

Сначала необходимо указать в документе, чьи долговые обязательства требуется перенести – покупателя или поставщика. После этого указывается контрагент, на которого происходит перенос.

Затем вы указываете:

• Договор и счет, с которого идет перенос долговых обязательств;
• Новый договор и счет, на который будут перенесены обязательства.

Можно выполнять перенос задолженности между договорами. В таком случае поля «Контрагент» и «Получатель» заполняются данными одного контрагента, а договора указываются разные.

Приходится использовать этот вариант, если покупатель не оплатил оказанные услуги или поставленный товар. Бывают случаи, когда поставщик не возвращает полученный аванс при расторжении договора. Если истекли три года исковой давности необходимо списать кредиторскую или дебиторскую задолженность. Как и в предыдущих вариантах операций, списать можно и долг, и суммы аванса.

В поле «Списать» выберите долговые обязательства, подлежащие списанию. Из списка контрагентов выберите конкретного поставщика (дебитора) или покупателя (кредитора). На верхней панели нажмите кнопку «Заполнить».

Интересно. При использовании вида операции «Списание задолженности» кнопки «Заполнить» на верхней панели и в табличной части имеют одинаковое действие.

Если необходимо выбрать только один конкретный документ из списка, то после заполнения таблицы другие строки можно удалить. Либо вместо кнопки «Заполнить» можно использовать опцию «Добавить».

Если не вся сумма подлежит списанию, укажите нужную сумму в табличной части.

На закладке «Счет списания» укажите счет, контрагента, договор и документ, являющийся основанием для списания. Можно выбрать один из двух вариантов:

• На «Прочие доходы и расходы» указывается счет 91.01/02;
• Счет 63 – списание на «Резервы по сомнительным долгам».

Этот вид выбирают, если в силу каких-либо обстоятельств для учета событий хозяйственной деятельности невозможно использовать ранее описанные виды операций.

Укажите в поле «Дебитор» и «Кредитор» контрагентов, взаимозачет долговых обязательств которых должен быть произведен. Нажмите кнопку «Заполнить» на верхней панели. Закладки по дебитору и кредитору заполняются одновременно. Счета учета оставьте незаполненными. Нажмите «Провести и закрыть», чтобы сохранить документ. Проверьте взаимозачет по оборотно-сальдовой ведомости.

Совет. Чтобы выполнить проводку, не предусмотренную общей схемой, на вкладке «Счета учета» необходимо заполнить данные (счета и документы), долговые обязательства по которым подлежат корректировке. В зависимости от выбранных проводок программа определит ваши действия как «Списание задолженности», «Переуступка долга» или «Взаимозачет».

Перенос аванса с одного контрагента на другого

Согласно сквозному примеру, необходимо перенести оплаченную задолженность нашей организации с «Общество с ограниченной ответственностью «Новая Русса»» (Новая Русса ООО) на контрагента «Акционерное общество «Новая Русса»» (Новая Русса АО) после реорганизации.

По контрагенту Новая Русса ООО прошла реализация услуги в январе 2020 г. В программе сформирована «Счет фактура, выданный на реализацию» с кодом вида операции «01».

Корректировка задолженности – хозяйственная операция, оказывающая непосредственное влияние на суммарный результат по взаиморасчетам.

Для начала стоит разобраться, в каких же случаях необходим документ «Корректировка долга».

Корректировки чаще всего формируются на основании таких документов, как акт-сверки, информационное письмо от контрагента или же по дополнительному соглашению или договору. Если данные поставщика и покупателя не совпадают, к примеру, была учтена неверная информация, сделаны ошибки в документах или же внесены изменения несогласованные с другой стороной договора, необходимо сделать взаимозачет.

Для проведения взаимозачета следует зайти в раздел «Продажи» или «Покупки», выбрать документ «Корректировка долга» и нажать кнопку «Создать».

Как оформить корректировку долга в 1С

Аванс, перечисленный по прекратившему свое действие договору, может быть отдан контрагенту. Но если контрагент планирует продолжить свое сотрудничество с контрагентом, средства могут быть зачтены по другому договору. К примеру, они могут фигурировать в качестве той же предоплаты. Возникает ли обязанность по восстановлению НДС с аванса?

Минфин пояснил, что необходимость в восстановлении налога образуется при этих обстоятельствах:

• Поменялись условия соглашения.
• От поставщика получена продукция или услуги в счет предоплаты.
• Аванс был возвращен по причине завершения действия договора.

Если предоплата не была возвращена, а была «переброшена» на другой договор, восстанавливать НДС не требуется.

В данном случае принять к вычету НДС по предоплате можно только тогда, когда будут выполнены обязательства по заключенному договору.

Источник: письмо Минфина №03-07-11/7650 от 8 февраля 2019 года.

• Вопрос-ответ ЛК
• Задать вопрос ЛК

Как в «1С:УНФ» перенести долг на другого контрагента?

Также нередко возникают ситуации, когда один контрагент решает оплатить задолженность другого. В таких ситуациях следует сделать перенос задолженности. Для проведения такой операции следует в документе, после выбора нужной операции указать контрагента, чьи долговые обязательства требуется перенести, далее указываем того контрагента, кто в последующем будет рассчитываться по обязательствам.

Далее заполняем все нужные реквизиты: старый и новый договор, счета учета, валюту и прочие. Также следует обратить внимание, что этот вид операции поможет не только осуществить перенос задолженности с одного контрагента на другого, но и перенос между договорами. В таком случае графы «Покупатель (поставщик)» и «Новый покупатель (поставщик)» заполняются одним и тем же контрагентом, а договоры указываются разные.

Взаиморасчёт авансов с контрагентами выполняется следующими способами:

1. Когда перед организацией-составителем появляется долг у третьего лица.
2. Расчётом конкретных покупателей с продавцами.

Создание документа для зачета авансов.

По этим правилам обрабатываются и авансы, предназначенные контрагентам. Взаиморасчёты проводятся между ними и предприятием, либо с участием третьего лица. Интересующая нас организация выбирается в поле с обозначением Покупателя. Корректировки не обходятся без выплачиваемых авансов.

Возможно проведение взаимозачётов, если суммы в результатах вычисления не совпадают друг с другом. В табличной части тогда больший показатель меняется на меньший. Либо выбор делается в пользу конкретной суммы, которая в документах уже присутствует.

НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет.

Условиями договора купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг может быть предусмотрена предварительная (полная или частичная) оплата. Получивший предоплату продавец (подрядчик, исполнитель) в безусловном порядке обязан исчислить с нее НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Лизинг ОС. Аванс и восстановление НДС при зачете аванса БП 3.0. Вопросы и ответы, пошаговые инструкции.

Оказывается, никаких препятствий нет. Аналогичная ситуация рассмотрена Минфином еще в письме от 12.11.2012 № 03-07-11/482. В нем говорится, что в отношении нового договора не нужно отражать начисление НДС, как при получении аванса. А применять вычет следует в момент реализации по новому договору.

Право на вычет НДС, исчисленного с нового аванса, возникает обычно в периоде исполнения договора. Аналогичные выводы можно сделать из письма Минфина России от 12.11.12 № 03-07-11/482.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

Покупатель обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. При этом он должен зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге продаж с КВО 21.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Продавцу нужно зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге покупок с КВО 22. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» ему следует указать реквизиты документов, которые подтверждают возврат авансового платежа.

Причем если аванс был перечислен несколькими платежными документами, то в строку 5 нужно вписать реквизиты каждого из них.

Как в БК 3.0 выполнить перенос задолженности между контрагентами?

На дату соглашения он восстанавливает НДС с аванса, перекидываемого на другой догово рподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ . Для этого ему нужно зарегистрировать первый авансовый счет-фактуру в книге продаж на перекинутую сумм уп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Подробнее о порядке уточнения платежа покупателем написано:

Во избежание споров с проверяющими безопаснее не применять вычет на основании нового авансового счета-фактуры продавца к другому договору. Ведь в платежном поручении на перечисление аванса этот договор не указан. Лучше повременить с вычетом до получения отгрузочного счета-фактуры.

Для продавца аванс как был, так и остается таковым. Единственное, что ему нужно сделать, — это выписать исправленный счет-фактуру, а первоначальный аннулировать.

Исправленный счет-фактура датируется (строка 1а) днем получения письма от покупателя об уточнении назначения аванса. При этом в счете-фактуре изменятся сведения, указываемые в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Записи и о регистрации исправленного счета-фактуры, и об аннулировании первоначального продавец вносит:

• аванс получен в текущем квартале — в книгу продаж на дату исправления счета-фактур ып. 11 Правил ведения книги продаж ;
• аванс был получен в прошедших периодах — в дополнительный лист книги продаж за нужный прошлый кварта лпп. 3 , 11 Правил ведения книги продаж ; п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Иногда возникают ситуации, что в организации имеется задолженность перед контрагентом-поставщиком. В этом случае, в счет задолженности, можно оказать контрагенту услуги или поставить товары. То же самое и с контрагентом-покупателем. Предлагаем рассмотреть, как правильно оформить процедуру взаимозачета долга в программе 1С Бухгалтерия 3.0, чтобы было корректное отображение в учете.

Давайте рассмотрим несколько вариантов: взаиморасчеты между контрагентами, перенос задолженности между контрагентами и договорами и списание задолженности кредитора или дебитора. Посмотреть долги по контрагентам можно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Находится он во вкладке меню «Отчеты», раздел «Стандартные отчеты».

Теперь давайте посмотрим, как сделать списание задолженности через тот же документ «Корректировка долга». Создаем новый документ и заполняем поля:

• Вид операции – выбираем списание задолженности;

• Списать – задолженность покупателя;

• Номер и дата – формируются автоматически, пропускаем;

• Покупатель (дебитор) – контрагент, с которого спишется долг;

• В табличной части нажимаем «Заполнить».

Можно сделать взаимозачет авансов контрагента:

• С имеющимся долгом покупателя перед организацией;
• С долгом третьего лица перед вашей организацией.

То же касается и авансов, выданных контрагенту: взаимозачет можно провести между ним и вашей организацией либо в счет долга третьего лица.

После указания вида операции необходимо в поле «Покупатель» выбрать из справочника контрагентов организацию, авансы которой должны быть включены в корректировку.

Чтобы создать табличную часть воспользуйтесь кнопкой «Заполнить» (помните, что есть два варианта кнопок – вверху и посредине) либо кнопкой «Добавить». Для ручного заполнения данных нажмите кнопку «Добавить». Кнопка «Заполнить» выполняет автоматический перенос данных взаиморасчетов в таблицу. Если вы пользуетесь той кнопкой «Заполнить», которая находится над табличной частью, то ее необходимо нажимать два раза. Один раз на закладке дебитора, а второй раз – на закладке кредитора.

После этих действий внизу табличной части появляются справочные суммы по дебиторской и кредиторской задолженности, а также их сальдо. Если суммы совпадают, можно сделать операцию проведения документа.

Важный момент. Если суммы не равны, то невозможно произвести взаимозачет. В таком случае необходимо исправить в табличной части большую сумму на меньшую сумму (либо выбрать конкретную сумму из документов). Убедившись, что обе суммы одинаковы и сальдо равно нулю, можно провести документ.

Фото №5. «Исправление суммы для взаимозачета»

Проверьте в оборотно-сальдовой ведомости 1С правильность проведения корректировки долга.

Данный вид операции используют, если нужно выполнить перенос долга с одного контрагента на другого. Один и тот же вид операции можно выбрать для корректировки долга в 1С как при переносе задолженности, так и суммы аванса.

Сначала необходимо указать в документе, чьи долговые обязательства требуется перенести – покупателя или поставщика. После этого указывается контрагент, на которого происходит перенос.

Затем вы указываете:

• Договор и счет, с которого идет перенос долговых обязательств;
• Новый договор и счет, на который будут перенесены обязательства.

Можно выполнять перенос задолженности между договорами. В таком случае поля «Контрагент» и «Получатель» заполняются данными одного контрагента, а договора указываются разные.

Приходится использовать этот вариант, если покупатель не оплатил оказанные услуги или поставленный товар. Бывают случаи, когда поставщик не возвращает полученный аванс при расторжении договора. Если истекли три года исковой давности необходимо списать кредиторскую или дебиторскую задолженность. Как и в предыдущих вариантах операций, списать можно и долг, и суммы аванса.

В поле «Списать» выберите долговые обязательства, подлежащие списанию. Из списка контрагентов выберите конкретного поставщика (дебитора) или покупателя (кредитора). На верхней панели нажмите кнопку «Заполнить».

Интересно. При использовании вида операции «Списание задолженности» кнопки «Заполнить» на верхней панели и в табличной части имеют одинаковое действие.

Если необходимо выбрать только один конкретный документ из списка, то после заполнения таблицы другие строки можно удалить. Либо вместо кнопки «Заполнить» можно использовать опцию «Добавить».

Если не вся сумма подлежит списанию, укажите нужную сумму в табличной части.

На закладке «Счет списания» укажите счет, контрагента, договор и документ, являющийся основанием для списания. Можно выбрать один из двух вариантов:

• На «Прочие доходы и расходы» указывается счет 91.01/02;
• Счет 63 – списание на «Резервы по сомнительным долгам».

Этот вид выбирают, если в силу каких-либо обстоятельств для учета событий хозяйственной деятельности невозможно использовать ранее описанные виды операций.

Укажите в поле «Дебитор» и «Кредитор» контрагентов, взаимозачет долговых обязательств которых должен быть произведен. Нажмите кнопку «Заполнить» на верхней панели. Закладки по дебитору и кредитору заполняются одновременно. Счета учета оставьте незаполненными. Нажмите «Провести и закрыть», чтобы сохранить документ. Проверьте взаимозачет по оборотно-сальдовой ведомости.

Совет. Чтобы выполнить проводку, не предусмотренную общей схемой, на вкладке «Счета учета» необходимо заполнить данные (счета и документы), долговые обязательства по которым подлежат корректировке. В зависимости от выбранных проводок программа определит ваши действия как «Списание задолженности», «Переуступка долга» или «Взаимозачет».

В статье рассмотрим ситуации, когда полученный аванс по одному договору решено зачесть в оплату поставок по другому договору, либо произвести зачет полученного аванса во исполнение встречных требований, либо решено новировать полученный аванс в заем. Как и когда будет правильным принять к вычету НДС с такого аванса.

Продавец исчисляет НДС к уплате в бюджет с аванса согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. Если дальнейшей отгрузки не происходит, он вправе принять к вычету «авансовый», но при этом должны выполняться в том числе следующие условия: договор расторгается или в него вносятся изменения и предоплата фактически возвращается контрагенту (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).
На практике налоговики зачастую оспаривают возможность применения вычета авансового налога, если считают, что одно из этих условий не выполнено.
1. Новация аванса
Новацией признается замена первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ). В этом случае первоначальное обязательство прекращается, а полученная предоплата возвращается уже в рамках договора займа.
Проверяющие, как правило, не возражают против принятия к вычету «авансового» НДС в случае трансформации первоначального договора в заемное обязательство. Также считает и Минфин (письмо от 1 апреля 2014 г. N 03-07-РЗ/14444). Но суды высказывают различные точки зрения по поводу момента, когда организация может воспользоваться своим правом на вычет.
ФАС Московского округа посчитал, что расторжение договора происходит в момент подписания соглашения о новации (ст. 414 и 818 ГК РФ). Следовательно, и право на вычет «авансового» НДС организация реализует в том периоде, когда договор новирован в заем (постановление от 21.04.10 № КА-А40/3418-10). В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.10.07 № А56-48068/2006 содержатся аналогичные выводы.
Но существует другая точка зрения, по которой, сумма налога НДС, ранее уплаченная при получении предоплаты, подлежит вычету только после возврата займа по договору новации. Ведь именно тогда компания выполнит условие о фактическом возврате аванса (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.11 № А42-880/2009).

---

Совет! Исходя из судебной практики, считаем более безопасным вариантом, заключить договор цессии на сумму аванса, если таковой возвращать не планируется или не представляется возможным.

---

2. Аванс переносится на другой договор
Нередко компания заключает несколько договоров на поставку товаров, работ или услуг, часть из которых содержит условие о предоплате. В случае расторжения одного из таких договоров стороны могут принять решение зачесть аванс по расторгнутому договору в счет предварительной оплаты по другому договору.
Как разъяснял Минфин России в аналогичной ситуации, при зачете аванса, полученного по одному договору, в счет предоплаты по другому договору при подписании соглашения о зачете с сумм зачтенной предоплаты по новому договору нужно исчислить НДС. И на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ принять к вычету «авансовый» НДС по прежнему договору (письмо Минфина от 01.04.08 № 03-07-11/125).
Право на вычет НДС, исчисленного с нового аванса, возникает обычно в периоде исполнения договора. Аналогичные выводы можно сделать из письма Минфина России от 12.11.12 № 03-07-11/482.
3. Если компании заключили встречные договора на поставку товаров (работ, услуг)
Минфин не возражал против вычета «авансового» НДС, если обязательство по возврату предоплаты погашается зачетом взаимных требований. Финансовое ведомство приравнивало взаимозачет и возврат авансовых платежей в случае, если две компании — продавцы товаров проводят зачет обязательств по возврату полученных друг от друга сумм предоплаты (письмо от 22.06.10 № 03-07-11/262).
Некоторые суды не согласны с односторонним зачетом предоплаты с точки зрения гражданского законодательства
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 328 ГК РФ кредитор вправе требовать оплаты только уже отгруженных товаров, оказанных услуг или выполненных работ (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.12.09 № 09АП-23846/2009-ГК, от 07.12.09 № 09АП-18665/2009-ГК и Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.10 № 17-АП-5284/2010-ГК). Следовательно, в одностороннем порядке зачесть в счет оплаты по договору аванс, полученный ранее по расторгнутой сделке, компания не может.
Но есть судебная практика, подтверждающая возможность зачета авансов в счет оплаты по другим договорам. Стороны вправе заключить любой договор (ст. 421 ГК РФ). А значит, организация может распорядиться суммой, подлежащей возврату в случае расторжения договора, попросив контрагента о зачете этой суммы в счет предстоящей оплаты по другому договору (постановления ФАС Северо-Западного от 21.04.08 № А56-51381/2006 и Восточно-Сибирского от 07.02.02 № А19-9689/01-25-Ф02-72/02-С2 округов). Таким образом, зачет предоплаты, согласованный обеими сторонами, вполне допустим.

---

Если контрагентом-покупателем будет принято решение оформить покупку от имени другой своей организации, то проще конечно вернуть аванс, и попросить контрагента заново перечислить его от имени нового покупателя по новому договору. Но тем не менее, если такой возможности нет, можно переуступить право требование от нового контрагента на старого покупателя в сумме уже полученного аванса, и произвести взаимозачет. И хотя договор цессии и расторгнутый договор поставки со старым контрагентом не попадает под понятие встречных поставок, требования подразумевают погашение денежными средствами и являются однородными, а следовательно при взаимозачете, НДС продавцу можно принять к вычету.

Перенос аванса при реорганизации контрагента в 1С 8.3

Если же возникла ситуация, когда задолженность не была и не будет оплачена в силу каких-либо обстоятельств, то следует сделать списание задолженности. Для этого в документе стоит выбрать контрагента, чей долг подлежит списанию, в табличной части указать все долговые обязательства. Также данный вид операции можно применять не только для покупателей, но и для дебиторов, ведь не все поставщики при расторжении договоров или отказе от услуг возвращают перечисленные им авансы.

Важно обратить внимание на то, что после кнопки «Заполнить» табличная часть включит в себя все долговые обязательства, даже те, которые еще могут быть оплачены, поэтому их следует удалить из списка, оставив только те, что подлежат списанию. На вкладке «Счет списания» необходимо указать счет, на который спишется кредиторская или дебиторская задолженность.

Если же вам не подходит ни один из предложенных вариантов, то вы можете воспользоваться таким видом операции как «Прочие корректировки». Главное, после проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, чтобы убедиться в правильности выбранной операции.

SaaS сервисы
Программы 1С:Підприємство
CRM
ERP

Разработка Web Apps
1С:Підприємство Автоматизация
Аудит IT проектов
Интеграция 1С:Підприємство

Теперь давайте посмотрим, как сделать списание задолженности через тот же документ «Корректировка долга». Создаем новый документ и заполняем поля:

• Вид операции – выбираем списание задолженности;

• Списать – задолженность покупателя;

• Номер и дата – формируются автоматически, пропускаем;

• Покупатель (дебитор) – контрагент, с которого спишется долг;

• В табличной части нажимаем «Заполнить».

Перенос аванса с одного контрагента на другого

Согласно сквозному примеру, необходимо перенести оплаченную задолженность нашей организации с «Общество с ограниченной ответственностью «Новая Русса»» (Новая Русса ООО) на контрагента «Акционерное общество «Новая Русса»» (Новая Русса АО) после реорганизации.

По контрагенту Новая Русса ООО прошла реализация услуги в январе 2020 г. В программе сформирована «Счет фактура, выданный на реализацию» с кодом вида операции «01».

Теперь давайте посмотрим, как сделать списание задолженности через тот же документ «Корректировка долга». Создаем новый документ и заполняем поля:

• Вид операции – выбираем списание задолженности;

• Списать – задолженность покупателя;

• Номер и дата – формируются автоматически, пропускаем;

• Покупатель (дебитор) – контрагент, с которого спишется долг;

• В табличной части нажимаем «Заполнить».

Похожие записи:

• Какие надбавки к пенсии положены в 2023 году ветеранам труда в России
• Оформляем кадровые документы при реорганизации организации
• Выходное пособие — облагается НДФЛ?