Как заполнить код периода в уведомлении об исчисленных суммах налогов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить код периода в уведомлении об исчисленных суммах налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Контрольные соотношения формы РСВ
Письмом от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ ФНС направила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам (вместе с контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности).
Практически сразу же в данные контрольные соотношения были внесены коррективы, направленные Письмом ФНС России от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@.
По сравнению с первоначальным вариантом были исключены следующие междокументные КС (п. 2.1 и 2.2):
-
исключили обязательность представления РСВ в случае представления формы 6-НДФЛ в отношении головной организации;
-
не будут сравниваться показатели РСВ и формы 6-НДФЛ в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, и индивидуальных предпринимателей.
Коды для участников промышленных кластеров
Федеральным законом от 18.03.2023 № 64-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.26 части первой и статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 33.4 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 64-ФЗ) внесены изменения в ст. 427 НК РФ в части применения для организаций, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в рамках установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
При этом единые пониженные тарифы применяются участником промышленного кластера в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, при условии ведения раздельного учета выплат в пользу указанных лиц и выплат другим лицам в отношении иной деятельности, к которой применяются единые тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 3 ст. 425 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона № 64-ФЗ названные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).
ФНС в Письме от 21.03.2023 № БС-4-11/3237@ разъясняет, что до внесения изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов – организации, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, применяющие единые пониженные тарифы страховых взносов в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, в форме РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов 27.
Комментарий к ст. 423 НК РФ
Комментируемая статья определяет такой элемент обложения страховыми взносами, как расчетный (отчетный) период.
В НК РФ сохраняется применявшийся ранее в Федеральном законе N 212-ФЗ подход о том, что расчетный период равен календарному году, а отчетный — трем месяцам. При этом ранее предусматривались специальные правила определения первого и последнего расчетного периода для случаев, когда организация создана после начала календарного года или ликвидирована (реорганизована) до окончания календарного года. Теперь гл. 34 НК РФ, посвященная страховым взносам, таких правил не устанавливает. Объясняется это тем, что будут применяться общие положения ст. 55 НК РФ.
Изменения будут иметь место в ситуациях создания организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря. При создании организации в такой день первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Ранее подобных специальных правил для исчисления страховых взносов не было, а порядок исчисления и уплаты страховых взносов для организаций, созданных в период времени с 1 декабря по 31 декабря, отличался от порядка исчисления и уплаты налогов.
Сразу необходимо отметить, что установленные ст. 55 НК РФ специальные правила распространяются только на организации. На индивидуальных предпринимателей они не распространяются. На это указано в письме Минфина России от 27 июля 2011 г. N 03-11-11/195.
Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период (действующая редакция)
Учитывая статью 285 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль российских организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком в календарном году и представляющая собой полученные именно в календарном году доходы (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных в этом же году расходов (в том числе внереализационных), определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
При применении статьи 285 НК РФ следует учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Шифры и коды в платежных поручениях
При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.
Например:
- ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2020». Оплата НДС за 3 квартал — «КВ.03.2020»;
- ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2020»;
- оплата полугодовая: «ПЛ.01.2020» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2020» — за второе;
- оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2020».
В какой срок нужно отчитаться в 2021 году
Для страхователей установлен единый срок предоставления отчетности о страховых взносах — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ст. 423 НК РФ. За 20187 год нужно отчитаться до 30.01.2019.
Формы расчетов теперь не зависят от способа предоставления информации, единые сроки представим в таблице.
| Периоды 2021 года | Последний срок |
| 1-й квартал | 30 апреля |
| Полугодие (2-й квартал) | 30 июля |
| 9 месяцев (3-й квартал) | 30 октября |
| Год (4-й квартал) | 30.01.2019 |
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |
Утвержденные ФНС цифры кодов помогают специалистам в инспекциях оперативно и точно обрабатывать данные единых расчетов по взносам. В основном они характеризуют параметры, которые дают полную информацию об экономическом субъекте и при необходимости позволяют классифицировать сданный отчёт.
Разумеется, многие бухгалтеры привыкли к кодам в расчете РСВ-1. В 2021 году в связи со сменой форма отчёта их состав был обновлён, но общий подход тот же. Они размещены на следующих частях единого расчёта:
- титульный;
- сведения о физлице без статуса ИП;
- Раздел I;
- Раздел II;
- Раздел III.
Отметим, что некоторые коды вписывает сотрудник налогового органа. Но в основном обязанность возложена на предприятие. Поэтому важно понимать, какие коды в расчете по страховым взносам в 2019 году надо использовать и как их правильно указывать.
В первую очередь, рассмотрим особенности заполнения кодов на титульном листе – расчетный период, вариант представления отчетности и др.
Страховой тариф: таблица кодов в расчете по взносам
При сдаче расчёта обязательно указывают код тарифа. Он характеризует категорию плательщика, а также ряд смежных признаков.
Всего законодательство предусматривает 29 таких кодов. Все они представлены в таблице ниже (Приложение № 5):
| 1 | Плательщики страховых взносов на ОСН и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 2 | Плательщики на УСН и применяющие основной тариф |
| 3 | Плательщики на ЕНВД и применяющие основной тариф |
| 4 | Плательщики – хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключена в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями |
| 5 | Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер |
| 6 | Плательщики, осуществляющие деятельность в области IT (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной зоне) |
| 7 | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
| 8 | Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности, которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса |
| 9 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению |
| 10 | Плательщики страховых взносов – НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) |
| 11 | Плательщики страховых взносов – благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие УСН |
| 12 | Плательщики страховых взносов – ИП, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ |
| 13 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта «Сколково» |
| 14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму |
| 15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития |
| 16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток |
| 21 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 Кодекса |
| 22 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 Кодекса |
| 23 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – опасный, подкласса условий труда – 4 |
| 24 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.4 |
| 25 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.3 |
| 26 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.2 |
| 27 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.1 |
| 28 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 1 статьи 429 Кодекса |
| 29 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 2 статьи 429 Кодекса |
Учтите, что при заполнении Приложения 1 Раздела I комбинация цифр с 21 по 29 не применяется в строке 001, если на протяжении периода действовало несколько тарифов. То есть следует заполнить соответствующее количество Приложений 1 (или его подразделов). Каждое из них должно содержать нужный тариф.
В какой срок нужно отчитаться в 2020 году
Для страхователей установлен единый срок предоставления отчетности о страховых взносах — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ст. 423 НК РФ. За 20187 год нужно отчитаться до 30.01.2019.
Формы расчетов теперь не зависят от способа предоставления информации, единые сроки представим в таблице.
|
Периоды 2020 года |
Последний срок |
|---|---|
|
1-й квартал |
30 апреля |
|
Полугодие (2-й квартал) |
30 июля |
|
9 месяцев (3-й квартал) |
30 октября |
|
Год (4-й квартал) |
30.01.2019 |
Коды тарифов страховых взносов в расчете
Плательщик страховых взносов фиксирует в расчете код применяемого им тарифа по страховым взносам. Данный код отражается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1.
Все коды тарифов приведены в Приложении № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Например, плательщик страховых взносов, применяющий ОСН и уплачивающий взносы по основному тарифу, в данной строке должен отразить код «01», а плательщики на УСН, также применяющие основной тариф взносов, — код «02».
Еесли в течение отчетного/расчетного периода плательщиком применялось несколько тарифов, то в расчет он должен включить столько приложений № 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение этого отчетного/расчетного периода 2019 год.
Код тарифа также отражается в графах 270 раздела 3 расчета. В данных графах указывается код, соответствующий тарифу, который применяется плательщиком к выплатам работникам, облагаемым взносами по доптарифам (ст. 428 НК РФ).
Помимо вышеуказанных сведений в расчете по страховым взносам отражается следующая информация в закодированном виде:
| Вид кода | Место указания кода в расчете по страховым взносам | Комментарии |
|---|---|---|
| Код налогового органа | Титульный лист | Код своей ИФНС |
| Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 | Титульный лист | Необходимо указать код, соответствующий вашему виду деятельности. Код берется из Классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст |
| Код страны гражданства/ Гражданство (код страны) | стр.070 Приложения 9 к разделу 1 | Код страны вы найдете в ОКСМ, утв. Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст |
| стр.120 раздела 3 | ||
| Код по ОКТМО | стр.010 раздела 1 | Отражается код муниципального образования/межселенной территории/населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого плательщик уплачивает страховые взносы. ОКТМО содержатся в Классификаторе, утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст |
| стр.010 раздела 2 | ||
| КБК | стр.020 раздела 1 | Нужно указать код бюджетной классификации, на который зачисляются: — взносы на ОПС |
| стр.020 раздела 2 | ||
| стр.040 раздела 1 | — взносы на ОМС | |
| стр.040 раздела 2 | ||
| стр.060 раздела 1 | — взносы на ОПС по дополнительным тарифам | |
| стр.080 раздела 1 | — взносы на дополнительное социальное обеспечение | |
| стр.100 раздела 1 | — взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (взносы на ВНиМ) | |
| Признак основания начисления страховых взносов по дополнительным тарифам | стр.001 подраздела 1.3.1 | В данной строке указывается: — «1», если взносы в размере 9% начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ); — «2», если взносы в размере 6% начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) |
| Код основания | стр.001 подраздела 1.3.2 | Выбор кода зависит от основания исчисления взносов по доптарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ: — «1», если взносы, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ, начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ); — «2», если взносы, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ, начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) |
| Основание заполнения | стр.002 подраздела 1.3.2 | Отражается код, соответствующий основанию установления доптарифа: — «1» — на основании результатов спецоценки; — «2» — на основании результатов аттестации рабочих мест; — «3» — на основании результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест |
| Код класса условий труда | стр.003 подраздела 1.3.2 | Нужно указать один из кодов, соответствующих условиям труда: — «1» — опасный, подкласс условий труда – 4; — «2» — вредный, подкласс условий труда – 3.4; — «3» — вредный, подкласс условий труда – 3.3; — «4» — вредный, подкласс условий труда – 3.2; — «5» — вредный, подкласс условий труда – 3.1; |
| Код основания исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение | стр.001 подраздела 1.4 | Отражается: — «1» при расчете сумм взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов и гражданской авиации; — «2» — при расчете сумм взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности |
| Признак выплат | стр.001 Приложения 2 к разделу 1 | Нужно указать признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на ВНиМ: — «1» — при прямых выплатах территориальным органом ФСС застрахованному лицу; — «2» — зачетная система выплат территориальным органом ФСС плательщику взносов |
| Признак | стр.090 Приложения 2 к разделу 1 | Укажите: — «1», если по стр.090 отражаются суммы взносов на ВНиМ, подлежащие уплате в бюджет; — «2», если по стр.090 отражаются суммы превышения произведенных расходов над исчисленными взносами на ВНиМ |
| Код вида предпринимательской деятельности, установленный законодательством субъекта РФ, указанный в заявлении на получение патента | стр.030 Приложения 8 к разделу 1 | Данный код берется из заявления на выдачу патента |
| Признак застрахованного лица | стр.160 раздела 3 | Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе ОПС: — «1» — да; — «2» — нет |
| стр.170 раздела 3 | Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе ОМС: — «1» — да; — «2» — нет |
|
| стр.180 раздела 3 | Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе обязательного социального страхования: — «1» — да; — «2» — нет |
Налоговые и отчётные периоды для специальных налоговых режимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налоговый период — год. Отчётный период — полугодие (ст. 346.7 НК РФ).
Упрощённая система налогообложения (УСН). Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своего налогового периода, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Налоговые и отчётные периоды тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). Налоговый период — по умолчанию год, но если патент выдан на срок меньше года, то налоговый период равен сроку действия патента. Отчётный период такой же (ст. 346.49 НК РФ).
Прежде всего отметим, что правила определения расчетного периода, о которых пойдет речь далее, применяются не только при ликвидации организации, но и при ее реорганизации. В последнем случае они действуют в отношении (ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 57 ГК РФ):
— новых компаний, возникших в результате реорганизации при слиянии, разделении, преобразовании;
— организации, выделившейся из состава другой.
Итак, если организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее будет период с 1 января года до дня завершения ликвидации или реорганизации (день внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ). На это указывают положения ч. 4 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, ст. 16, п. 6 ст. 22 Закона N 129-ФЗ.
Например, организация «Гамма» ликвидирована 2 апреля 2012 г. Последний расчетный период для нее — с 1 января по 2 апреля 2012 г.
Если же организация создана и ликвидирована (реорганизована) в течение одного календарного года, расчетным для нее будет период со дня создания до дня завершения ликвидации (реорганизации). Это предусмотрено в ч. 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ.
Например, организация «Дельта», созданная 8 февраля 2012 г., прекратила свое существование в связи с реорганизацией 28 сентября того же года. Следовательно, расчетный период для нее начинается 8 февраля 2012 г., а заканчивается 28 сентября 2012 г. Он является единственным расчетным периодом для данной организации.
Если из состава организации выделилось юридическое лицо (произошла реорганизация в форме выделения), то для нее каких-либо изменений расчетного периода не произойдет. Не изменится расчетный период и в том случае, если к организации присоединилась другая организация. Для присоединившей организации он останется полным календарным годом (ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Как в отчетности указывать код налогового периода
Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка обойдется предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.
Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.
Для начала определимся, кто обязан сдавать расчет. Его должны представить все юрлица и предприниматели с сотрудниками. Подразделения сдают форму, если они сами начисляют зарплату и перечисляют взносы. Соответственно, расчет требуется от всех страхователей, у которых работают застрахованные лица. Основные группы застрахованных лиц:
- работники, заключившие с организацией срочные и бессрочные трудовые договоры;
- подрядчики — физические лица, выполняющие работы на основании договоров подряда или договоров оказания услуг;
- генеральный директор, если он является единственным учредителем предприятия.
Даже если деятельность на предприятии в течение отчетного периода не велась, расчет все равно представляется в ИФНС. Если выплаты физлицам не производились, движений по счетам не было, то в ИФНС отправляется нулевой отчет. Не сдавать РСВ совсем могут только ИП без сотрудников.
Состоит из четырех подразделов, в которых приведен расчет положенных к перечислению в бюджет страховых платежей с указанием налоговой базы.
Подраздел 1.1 Приложения 1
Предназначен для информации о взносах в ПФР.
Код тарифа плательщика в строке 001 указывает на систему налогообложения, которую вы применяете. Например, для плательщиков на основном тарифе (22%) предусмотрены коды 01, 02 или 03 – это ОСНО, УСН или ЕНВД соответственно.
Их берут из таблицы Приложения № 5 к Порядку заполнения, но с учетом письма ФНС № БС-4-11/25633 от 26 декабря 2018г.
Например, коды 08, 09 и 12 не применяют в связи с тем, что с 2019 года для большинства плательщиков отменили пониженные тарифы страховых взносов.
С отчетности за первый квартал 2020 года, организации и предприниматели, которые платят взносы по основному тарифу, указывают код «01», независимо от режима налогообложения.
Количество застрахованных лиц в строке 010 – сколько всего числится работников.
020 – это количество тех, кому были начислены зарплата и иные вознаграждения, облагаемые взносами на ОПС.
В следующих строках (с 030 по 062) данные нужно показать:
- нарастающим итогом с начала года;
- суммарно за последние 3 месяца;
- отдельно по каждому из трех месяцев.
В бланке отчета, действующем с 2020 года, показатели за последние три месяца суммировать не придется.
030 – доходы работников, обозначенные в п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ «Объект обложения страховыми взносами». В частности, это все выплаты в рамках трудовых отношений (зарплата, премии, отпускные, больничные, матпомощь и т. д.) и по договорам гражданско-правового характера.
040 – доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами на ОПС. Перечень необлагаемых выплат вы найдете в ст. 422 НК РФ. К ним, например, относятся:
- пособия по временной нетрудоспособности (при этом больничный лист должен быть принят ФСС);
- суммы единовременной матпомощи сотруднику в связи со смертью члена его семьи;
- компенсационные выплаты при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) и др.
050 – база для начисления взносов на ОПС в соответствии со ст. 421 НК РФ. Сюда попадут облагаемые суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц. По сути это разница между строками 030 и 040.
060 – начисленные страховые взносы (равна строке 050, умноженной на тариф).
Отдельно надо указать данные по тем работникам, у кого итоговые доходы превысили предельную базу на ОПС, установленную Правительством РФ. Она ежегодно индексируется и на 2019 год составляет 1 150 000 руб.
Когда начисления у какого-либо сотрудника нарастающим итогом с начала года превысят этот лимит, взносы на ту часть, которая выше этой величины:
- рассчитывают по ставке 10% вместо 22%, если юрлицо или ИП применяют основной тариф;
- не исчисляют, если у организации или предпринимателя пониженные тарифы (письмо Минфина № 03-15-06/61097 от 13.08.2019).
021 – количество сотрудников, чей доход больше предельной базы;
051 – облагаемые выплаты, превысившие лимит;
061 – взносы с части, не превышающей базу;
062 – взносы, исчисленные с превышения.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.
Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.
Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.
Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов